Regimul fiscal al operatiunilor imobiliare din Romania si din strainatate ale unei PF

O persoana fizica romana (rezidenta in Romania) detine in patrimoniu personal urmatoarele bunuri:

- O casa in Spania detinuta mai putin de 3 ani

- O casa in Germania detinuta mai mult de 3 ani din care a realizat venituri din chirii declarate si impozitate in statul german. Veniturile din strainatate au fost declarate si in DU in Romania

- 1 parcela teren construibil in Romania

In anul 2025 a vandut o alta parcela de teren arabil extravilan detinuta din 2002 cu contract de vanzare cumparare de la parinti.

In anul 2026 doreste sa vanda aceste proprietati. Preturile de vanzare depasesc suma de 100.000 euro pentru fiecare.

Stim ca veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din strainatate sunt supuse declararii si impozitarii si in Romania cf. art. 59, art. 61, art. 111 si art 130 Codul fiscal coroborate intre ele.

Intrebare:

Pentru fiecare din urmatoarele scenarii, rugam sa explicati detaliat tratamentul fiscal din punct de vedere al impozitului pe venit si din punct de vedere al TVA pentru persoana fizica.

1. Daca in 2026 vinde doar casa din Germania

2. Daca in 2026 vinde casa din Germania si casa din Spania

3. Daca in 2026 vinde casa din Germania si terenul construibil din Romania

4. Daca in 2026 vinde casa din Germania, casa din Spania si terenul construibil din Romania

Art. 61 coroborat cu art 269 si normele metodologice Codul fiscal SE APLICA SI TRANZACTIILOR IMOBILIARE DIN STRAINATATE?

Tinand cont ca in Romania, pentru o persoana neimpozabila, o singura tranzactie pe an este considerata ocazionala, tranzactiile imobiliare din strainatate se cumuleaza la numarul de tranzactii efectuate pe teritoriul national, pot fi considerate activitate cu caracter de continuitate (activitate dependenta) vanzarea in acelasi an a imobilelor conform oricarui scenariu de mai sus?

In Romania, pentru tranzactiile imobiliare din strainatate (fiind case vechi), li se aplica art, 292 alin. 2 lit. f (scutire de tva)? Daca nu, se cumuleaza la calculul plafonului de tva ?