Recalificarea veniturilor obtinute din vanzari online ca activitate independenta

A avut loc un control antifrauda la o persoana fizica (doamna C.B-V.) avand ca obiectiv verificarea activitatii economice de natura comert cu produse diverse online.

Din analiza sumelor incasate in contul personal al unei personae fizice (membru al familiei doamnei C.V-B.) s-a constatat ca s-au incasat in perioada 2021 - 2024 de la o societate cu specific curierat, cat si de la diferite persoane fizice, sume reprezentand contravaloarea de bunuri comercializate de tip imbracaminte. Potrivit notelor explicative ale membrului de familie in contul caruia s-au incasat sumele si a doamnei C.B-V., a rezultat ca persoana care a desfasurat activitatea de comert online a fost doamna C.B-V.

Avand in vedere valoarea considerabila a produselor comercializate, numarul de tranzactii efectuate, respectiv tipul de bunuri comercializate, organul de control apreciaza ca acestea nu pot fi considerate vanzari de bunuri personale, fiind evidenta activitatea de comert efectuata de persoana fizica verificata C.B-V. Activitatea desfasurata de persoana fizica C.B-V., prin prisma caracterului ei continuu, desfasurata cu regularitate, cu scopul obtinerii de venituri si a cuantumului veniturilor realizate, este considerata de organul de control ca fiind activitate economica.

La intrebarile puse de inspectorii antifrauda, printr-o nota explicativa, doamna C.B-V. a declarat ca a comercializat imbracaminte prin intermediul platformelor online, produsele fiind transportate la diverse persoane fizice prin intermediul unei societati de curierat, nu detine nici o forma de organizare economica, contul bancar folosit pentru incasarile din vanzari a fost al unui membru al familiei (socrul), beneficiarul real al produselor comercializate fiind C.B-V.

Pe parcursul desfasurarii controlului, C.B-V. nu a prezentat documente de achizitie pentru produsele comercializate, motivul fiind ca nu i s-au cerut. De asemenea, organul de control a apreciat ca bunurile vandute nu pot fi considerate bunuri personale, desi o parte din ele chiar apartinusera unor membri ai familiei (copiilor si sotului).

Au fost stabilite obligatii fiscale de plata sub forma de impozit pe venit, CAS si CASS pentru fiecare an din perioada 2021 - 2024, in conformitate cu legislatia specifica fiecarui an. Obligatiile fiscale au fost stabilite la valoarea totala a incasarilor, rezultand o valoare considerabila a obligatiilor de achitat la bugetul de stat.

In ceea ce priveste obligatiile aferente veniturilor obtinute in perioada 01.01.2025-mai 2025, cu termen de declarare in 25.05.2026, aceasta cade in sarcina contribuabilului verificat C.B-V. depunand DU pana la 25.05.2026.

In concluzie, ca urmare a controlului efectuat, s-a stabilit ca aferent perioadei 2021-2024 C.B-V. a desfasurat activitatea de comert cu diverse produse, realizand venituri din activitati independente, aferent carora aceasta avea obligatia declararii si achitarii catre bugetul de stat a sumei totale de - o suma apropiata de 100.000 lei, reprezentand impozit pe venit, CAS si CASS, aceasta trebuind sa se conformeze prin depunerea Declaratiilor Unice pentru 2021, 2022, 2023 si 2024.

Va adresez urmatoarele intrebari:

1. Fiind vorba de o persoana fizica fara nici o forma de inregistrare a activitatii economice desfasurate, aceasta are dreptul la deducerea cheltuielilor pentru calculul venitului net, astfel incat baza de impozitare sa fie mai mica cu valoarea cheltuielilor deduse? Cheltuielile care se doresc a fi luate in calcul constau din valoarea achizitiilor efectuate, respectiv sumele achitate furnizorilor pentru produsele comercializate, in mare parte articole de imbracaminte achizitionate din Turcia.

2. Documentele care atesta efectuarea achizitiilor - nu sunt facturi, sunt documente de plata la furnizori a valorii marfurilor achizitionate - care nu au fost prezentate inspectorilor antifrauda, daca exista drept de deducere pentru ele, ar putea fi prezentate de contribuabilul C.B-V. in punctul de vedere fata de constatarile inscrise in procesul verbal, sau sub orice alta forma, inspectorilor antifrauda, pentru a fi luate in considerare de catre acestia in vederea stabilirii venitului net (venituri-cheltuieli) si impozitarii acestuia?

3. Aceeasi intrebare pentru bunurile proprii vandute (imbracaminte purtata de copii si de sot): in ce mod ar putea fi stabilita valoarea de cumparare a acestora pentru a fi scazute din total vanzari si care ar fi modalitatea de aducere la cunostinta inspectorilor antifrauda?

4. Pentru achitarea obligatiilor fiscale, care au o valoare considerabila in momentul de fata, si chiar daca se vor diminua prin acceptarea deducerii cheltuielilor privind achizitia ar fi imposibil de achitat integral, intr-o singura transa, iar in urma depunerii declaratiilor se vor calcula cu siguranta dobanzi si penalitati, s-ar putea solicita o esalonare pe perioada maxima (60 luni)? In ce consta procedura de obtinere a unei esalonari la plata a obligatiilor fiscale pe termen de 60 de luni conform noilor reglementari si ce conditii trebuie sa indeplineasca C.B-V. pentru a obtine esalonarea la plata a obligatiilor fiscale?

Avand in vedere ca timpul de raspuns fata de constatarile inscrise in procesul verbal este de 5 zile lucratoare de la comunicare, comunicare care a avut loc la data de 25.08.2025 si ca cele 5 zile s-ar implini la data de 01.09.2025, va rog mult sa-mi furnizati un raspuns pana la data de 31.08.2025 inclusiv.

Va multumesc!