Ajustarea normei de venit si stabilirea impozitului datorat in anul 2024. Exemplu: judetul Dolj

Contribuabilii care obtin venituri din activitati de productie, comert sau prestari de servicii, pot determina venitul net anual prin aplicarea normelor de venit stabilite conform articolului 69 din Codul fiscal. Sistemul este conceput sa faciliteze calculul impozitelor pentru activitatile independente, reducand astfel sarcina administrativa pentru micii intreprinzatori.

Activitati eligibile si norme de venit specifice

Pentru determinarea venitului net anual, se aplica criteriile specifice de corectie asupra normei de venit. Normele anuale de venit, se stabilesc  de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.

Spre exemplu, in anul 2024, pentru Municipiul Craiova, norma anuala de venit pentru activitatea de "Comert cu amanuntul al florilor, plantelor si semintelor (codul CAEN 4776) este stabilita la 39.600 lei (corespunde unui venit lunar de 3.300 lei). Potrivit art. 69 alin. (4) din Codul fiscal, la stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin inmultirea cu 12 a salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, reprezinta venitul net anual, inainte de aplicarea criteriilor.

Reguli generale de impozitare

Venitul net anual se determina la locul desfasurarii activitatii, iar pentru fiecare activitate, norma de venit nu poate fi sub salariul de baza minim brut pe tara, inmultit cu 12. Impozitul anual se calculeaza aplicand o cota de 10% asupra normei anuale de venit ajustate, in functie de coeficientii de corectie.

Coeficienti de corectie pentru ajustarea normelor de venit

Potrivit NORMELOR ANUALE DE VENIT PENTRU ANUL 2024 pentru contribuabilii care realizeaza venituri din desfasurarea activitatilor de productie, comert si prestari de servicii, pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, la nivelul judetului Dolj, coeficientii de corectie sunt:

COEFICIENTI DE REDUCERE

- Pentru persoanele impuse la norma de venit, care au calitatea de salariat, angajat cu contract de munca cu norma intreaga conform Codului Muncii -50%

- Pentru elevi, studenti si masteranzi la invatamantul cu frecventa, cu varsta de pana la 26 de ani -50%

- Pentru persoanele impuse la norma de venit, barbati intre 60-65 ani si femei intre 55-60 ani -40%

- Pentru persoanele impuse la norma de venit, respectiv barbatii cu varsta peste 65 de ani si femeile cu varsta peste 60 de ani -50%

- Pentru persoanele impuse la norma de venit in functie de gradul de invaliditate si handicap: Handicap mediu – 40%, Handicap usor -30%, Gradul III de invaliditate – 30%

- Pentru persoanele impuse la norma de venit, care isi desfasoara activitatea intr-un spatiu inchiriat -20% -Pentru persoanele care desfasoara activitati cu caracter sezonier - 30% (Servicii de confectionare si comercializare gablonturi, martisoare si felicitari, CAEN 3213 Fabricarea imitatiilor de bijuterii si articole similare)

- Pentru asociatii care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, in functie de cota de participare in procente (CP) a fiecarui asociat, daca CP P<100%/Nr.Asociati -(100%/Nr.Asociati-CP)

COEFICIENTI DE MAJORARE

- Pentru asociatii care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, in functie de cota de participare in procente (CP) a fiecarui asociat, daca CP>100%/Nr.Asociati +(CP-100%/Nr.Asociati)

Exemple de aplicare a normelor de venit in 2024

I. Un barbat peste 65 de ani, cu handicap mediu, comercializeaza flori in Municipiul Craiova

Datele initiale:

- Norma anuala de venit stabilita pentru Municiul Craiova in anul 2024: 39.600 lei

- Activitate specifica: Comert cu amanuntul al florilor (CAEN 4776)

Coeficienti de corectie aplicabili:

- Varsta peste 65 de ani (reducere): 50%

- Handicap mediu (reducere): 40%

Din cei doi coeficienti de corectie, trebuie sa-l aplicam cel mai mare, potrivit pct. 8 alin. 7) din Sectiunea a 3-a a Normelor de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG 1/2016 . In acest caz, coeficientul pentru varsta (50%) este mai mare decat cel pentru handicap mediu (40%).

Calculul ajustarii normei de venit:

Aplicam reducerea de 50% datorata varstei:

Norma ajustata = 39.600 lei × (1 – 0,50) = 19.800 lei

Impozitul anual datorat:

Impozitul se calculeaza aplicand cota de 10% asupra normei anuale de venit ajustate:

Impozit datorat = 19.800 lei × 0,10 = 1.980 lei

II. O femeie in varsta de 59 de ani, vinde flori (CAEN 4776) in Municipiul Craiova intr-un spatiu inchiriat

Datele initiale:

Norma anuala de venit pentru activitatea de comert cu flori in Craiova: 39.600 lei

Coeficienti de corectie aplicabili:

- Varsta de 59 de ani (reducere pentru femei intre 55-60 de ani): 40%

- Activitatea desfasurata intr-un spatiu inchiriat (reducere specifica): 20%

Si in cazul de fata, se aplica coeficientul de corectie cel mai mare, adica 40%.

Calculul ajustarii normei de venit:

Reducerea normei de venit datorata varstei:

Norma ajustata = 39.600 lei × (1 – 0,40) = 23.760 lei

Impozitul anual datorat:

Impozitul se calculeaza aplicand o cota de 10% asupra normei anuale de venit ajustate:

Impozit datorat = 23.760 lei × 0,10 = 2.376 lei

Aceste calcule simplificate, permit contribuabililor sa-si estimeze obligatiile fiscale anuale intr-un mod eficient, asigurand conformitatea cu legislatia fiscala.

Important:

Conform pct. 8 alin. 8) din Sectiunea a 3-a a Normelor de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG 1/2016, venitul net din activitati independente, determinat pe baza de norme anuale de venit, in sensul art. 69 din Codul fiscal se reduce de catre contribuabil, proportional cu:

a) perioada de la inceputul anului si pana la momentul autorizarii din anul inceperii activitatii;

b) perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului.