Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit

Pentru contribuabilii care realizeaza venituri din desfasurarea activitatilor de productie, comert si prestari servicii, cuprinse in nomenclatorul elaborat de Ministerul Finantelor Publice, venitul net se determina pe baza de norme anuale de venit. Pentru determinarea venitului net anual, se aplica criteriile specifice de corectie asupra normei de venit, potrivit pct. 8 din Sectiunea a 3-a a Normelor de aplicare a Codului fiscal, aprobate prin HG 1/2016.

Spre exemplu, Ordinul MADR  nr. 233/2024 a stabilit norma anuala de venit pentru punctul gastronomic local, precum si a coeficientilor de corectie ai acesteia, potrivit caruia, nivelul normei anuale de venit corespunzatoare pentru punctul gastronomic local, pentru anul 2024, s-a stabilit la suma de 39.600 lei (3.300 lei * 12).

Conform art. 69 alin. 4) din Codul fiscal, la stabilirea normelor anuale de venit, plafonul de venit determinat prin inmultirea cu 12 a salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata reprezinta venitul net anual, inainte de aplicarea criteriilor.

Pentru anul 2024 se utilizeaza coeficientii de corectie a normelor de venit, iar aplicarea coeficientilor de corectie se realizeaza in sensul reducerii normei anuale de venit stabilite, conform art. 3 alin. 2 din Ordinul MADR nr. 233/2024.

Contribuabilii care beneficiaza de mai multi coeficienti de corectie (in sensul reducerii normei anuale de venit) aplica coeficientul de corectie cel mai mare.

Potrivit Anexei la Ordinul 223/2024, coeficienti de corectie sunt:

* Diminuarea normelor de venit ca urmare a indeplinirii criteriului de varsta se opereaza incepand cu anul urmator celui in care acesta a implinit numarul de ani care ii permite reducerea normei.

**Corectarea normelor de venit pentru cei care au si calitatea de salariat sau isi pierd aceasta calitate se face incepand cu luna urmatoare incheierii/desfacerii contractului individual de munca.

***Caracterul sezonier al unei activitati, in sensul Codului fiscal, presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/sezon.

Contribuabilii care beneficiaza de mai multi coeficienti de corectie, in sensul reducerii/majorarii normelor de venit anuale, iau in calcul coeficientul cel mai mare.

Obligatia de trecere la sistemul real

Contribuabilii, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator, au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal. Aceasta categorie de contribuabili are obligatia sa completeze corespunzator si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului, conform art. 69 alin. 4) din Codul fiscal.

Conform informatiilor publicate de BNR, cursul valabil la 31.12.2023 este de 4,9746 lei pentru un euro.

Modificarea obiectului de activitate

In aplicarea prevederilor  art. 69 din Codul fiscal, contribuabilii care in cursul anului fiscal isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate, care nu este cuprinsa in nomenclator, vor fi impusi in sistem real, pentru veniturile realizate din intreaga activitate, de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea, de catre contribuabili, a fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net rezultat din evidenta contabila.

Norma anuala de venit pentru PFA care are si calitatea de salariat

Daca exista coeficient de corectie in nomenclatorul normelor anuale de venit, contribuabilii aplica coeficientii de corectie publicati, determinand astfel norma ajustata ce se inscrie in formularul 212 - Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, la:

- CAPITOLUL II. Date privind impozitul pe veniturile estimate/ norma de venit a se realiza in romania si contributiile sociale datorate pentru anul 2024

- SECTIUNEA II.1.2. Date privind impozitul pe veniturile din activitati independente din Romania, impuse pe baza de norme de venit

- SUBSECTIUNEA II.1.2.B. Date privind impozitul anual datorat

- RANDUL 2. Norma ajustata potrivit Codului fiscal.