Tratamentul fiscal al veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala

Drepturile de proprietate intelectuala reprezinta o componenta importanta in economia bazata pe cunoastere, stimuland inovatia si creativitatea. In Romania, veniturile generate de aceste drepturi sunt reglementate detaliat in cadrul Codului Fiscal (Legea 227/2015) si al Normelor metodologice de aplicare (H.G. nr. 1/2016), oferind un cadru clar pentru contribuabilii care realizeaza venituri din aceasta sursa.

Definitia veniturilor din proprietate intelectuala

Conform art. 70 din Codul fiscal, veniturile din proprietate intelectuala includ o gama larga de drepturi, de la cele de autor si conexe, pana la brevete de inventie si marci. Acestea pot proveni din valorificarea directa sau indirecta a drepturilor respective, fie prin vanzare, licentiere sau alte forme de transfer, spre exemplu:

1. Drepturi de autor si drepturi conexe:

- Un fotograf vinde drepturile de utilizare ale fotografiilor sale catre o agentie de publicitate;

- Un compozitor primeste redevente atunci cand muzica sa este folosita in filme sau reclame.

2. Lucrari de arta monumentala:

- Un sculptor creeaza o statuie comandata de un oras pentru un parc public si primeste o suma pentru design si realizare.

- Un pictor realizeaza un mural pe un perete exterior al unei cladiri, lucrarea fiind finantata de proprietarul cladirii;

3. Brevete de inventie:

- Un inventator detine un brevet pentru o noua tehnologie de filtrare a apei si licentiaza aceasta tehnologie companiilor de productie;

- O companie farmaceutica detine brevete pentru medicamente si primeste venituri din vanzarea acestora pe pietele internationale.

4. Desene si modele:

- Un designer industrial primeste venituri pentru designul exclusiv al unui nou model de ceas intelligent;

- Un creator de moda inregistreaza un design pentru o noua linie de imbracaminte si primeste venituri din licentierea acestuia catre producatori.

5. Marci si indicatii geografice:

- Un producator de vinuri licentiaza utilizarea unei marci asociate cu o regiune specifica pentru a garanta autenticitatea si calitatea produsului sau;

- O companie produce accesorii artizanale sub o marca inregistrata care simbolizeaza calitatea si originalitatea produselor locale.

6. Topografii pentru produse semiconductoare:

- O firma de tehnologie dezvolta topografii unice pentru semiconductori si le licentiaza producatorilor de electronice;

- O companie licentiaza topografii pentru producerea de cipuri folosite in dispozitive mobile la scara larga.

Veniturile pot proveni atat din tranzactii unice, cat si din acorduri pe termen lung.

Modul de stabilire a venitului net anual

Venitul net anual se stabileste prin aplicarea unei cote forfetare de 40% asupra venitului brut realizat, de catre platitorii de venituri, potrivit punctului 11) alin. 3 din Sectiunea a 6-a din normele de aplicare a Colului fiscal, aprobate prin H.G. nr. 1/2016. Acest mecanism simplificat faciliteaza calculul fiscal, permitand deducerea automata a unei parti semnificative a cheltuielilor fara necesitatea justificarii documentare detaliate.

Impozitarea veniturilor din proprietate intelectuala

Responsabilitatea calcularii, retinerii si virarii impozitului revine platitorilor de venituri, respectiv utilizatorii operelor sau organismele de gestiune colectiva. Impozitul se aplica la o cota de 10% asupra venitului net si trebuie achitat in cursul anului fiscal. Retinerea impozitului se efectueaza din veniturile platite.

Spre exemplu, un autor primeste un venit brut de 55.000 lei din drepturi de autor pentru utilizarea lucrarilor sale.

Venit brut realizat: 55.000 lei

Deducerea forfetara de 40%: 55.000 lei x 40% = 22.000 lei. (deducerea reprezinta cheltuielile forfetare, considerate implicit platite, care nu necesita justificare detaliata).

Venit net impozabil: 55.000 lei - 22.000 lei = 33.000 lei

Impozitul datorat (10% din venitul net, retinut la sursa): 33.000 lei x 10% = 3.300 lei

Important!

In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli.

Obligatia calcularii si retinerii impozitului

Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, carora le revine obligatia calcularii si retinerii impozitului, conform punctului 11) alin. 1 din Sectiunea a 6-a din normele de aplicare a Colului fiscal, aprobate prin H.G. nr. 1/2016, sunt:

a) utilizatorii de opere, inventii, know-how si altele asemenea, in situatia in care titularii de drepturi isi exercita drepturile de proprietate intelectuala in mod personal, iar relatia contractuala dintre titularul de drepturi de proprietate intelectuala si utilizatorul respectiv este directa;

b) organismele de gestiune colectiva sau alte entitati, care au atributii de gestiune a drepturilor de proprietate intelectuala, a caror gestiune le este incredintata de catre titulari. In aceasta situatie se incadreaza si producatorii si agentii mandatati de titularii de drepturi, prin intermediul carora se colecteaza si se repartizeaza drepturile respective.

Important!

In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli, conform art. 72 indice 1) alin. 2) din Codul fiscal.