Reguli noi pentru firmele din Romania care aplica regimul special de scutire de TVA in alte state membre

a) cifra de afaceri anuala la nivelul UE a respectivei persoane, nu depaseste 100.000 euro in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent;

b) valoarea livrarilor si a prestarilor efectuate in statul membru in care persoana intentioneaza sa aplice scutirea, nu depaseste plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, stabilite in acel stat membru.

 

2) Cifra de afaceri anuala la nivelul UE, inseamna valoarea totala anuala a livrarilor si a prestarilor, exclusiv TVA, efectuate pe teritoriul UE in cursul unui an.

 

Notificarea prealabila

 

Persoana impozabila care intentioneaza sa aplice regimul special de scutire in unul sau mai multe state membre, are obligatia sa depuna la organele fiscale o notificare prealabila, care include cel putin urmatoarele informatii:

a) codul de identificare fiscala, denumirea/numele, domeniul de activitate, forma juridica si domiciliul fiscal;

 

b) statul sau statele membre in care intentioneaza sa beneficieze de scutire si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de acestea;

 

c) valoarea totala a livrarilor sau a prestarilor efectuate in Romania si in fiecare dintre celelalte state membre in cursul anului precedent, respectiv in cursul celor doi ani precedenti in situatia in care notificarea se refera la aplicarea regimului special de scutire intr-un stat membru care aplica optiunea prevazuta la art. 288a alin. (1) primul paragraf din Directiva 112;

 

d) valoarea totala a livrarilor/ prestarilor efectuate in Romania si in fiecare dintre celelalte state membre in anul in curs, inainte de notificare.

 

Operatiunile a caror valoare face obiectul raportarii

 

Operatiunile a caror valoare face obiectul raportarii, sunt cele prevazute la art. 310 alin. (2) in cazul celor realizate in Romania.

 

 In cazul celorlalte state membre, se va declara valoarea urmatoarelor operatiuni, exclusiv taxa:

 

a) valoarea livrarilor/prestarilor, in masura in care ar fi impozitate daca ar fi livrate sau prestate de o persoana impozabila nescutita;

 

b) valoarea operatiunilor care sunt scutite, cu drept de deducere a TVA achitata in etapa anterioara, in temeiul art. 98 alin. (2) sau art. 105a din Directiva 112;

 

c) valoarea operatiunilor care sunt scutite in temeiul art. 146-149 si al art. 151, 152 si 153 din Directiva 112;  

 

d) valoarea operatiunilor care sunt scutite in temeiul articolului 138 din Directiva 112, in cazul in care se aplica scutirea prevazuta la articolul respectiv;

 

e) valoarea operatiunilor imobiliare, a operatiunilor financiare prevazute la art. 135 alin. (1) lit. b) - g) si valoarea serviciilor de asigurare si reasigurare, cu exceptia cazului in care aceste operatiuni au caracterul de operatiuni accesorii. Cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale unei persoane impozabile nu se iau in considerare.

 

Codul individual de identificare

Organul fiscal atribuie persoanei vizate un cod individual de identificare in acest scop, care poate fi codul de inregistrare in scopuri de TVA deja atribuit persoanei impozabile in Romania sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, la care se adauga sufixul „EX”.

 

In cazul in care statul membru in care persoana intentioneaza sa beneficieze de scutire, aplica plafoane diferite pentru sectoare economice diferite, informatiile trebuie raportate separat pentru fiecare plafon aplicabil.

 

Actualizarea notificarii prealabile

Persoana stabilita in Romania informeaza organul fiscal, printr-o actualizare a notificarii prealabile cu privire la orice modificari ale informatiilor furnizate anterior, inclusiv cu privire la intentia de a se prevala de scutire intr-un alt stat membru sau in alte state membre decat cel indicat sau cele indicate in notificarea prealabila, precum si cu privire la decizia de a inceta aplicarea regimului de scutire in unul sau mai multe dintre statele membre in care persoana impozabila respectiva nu este stabilita conform art. 266 alin. (2) lit. a).

 

Incetarea devine efectiva incepand cu prima zi a urmatorului trimestru calendaristic care urmeaza primirii informatiilor de la persoana impozabila sau, in cazul in care aceste informatii sunt primite in ultima luna a unui trimestru calendaristic, incepand cu prima zi a celei de a doua luni a trimestrului calendaristic urmator.

 

Obligatii privind raportarea

Persoana stabilita in Romania care se prevaleaza de scutirea pentru mici intreprinderi intr-un stat membru in care nu este stabilita conform art. 266 alin. (2) lit. a), trebuie sa depuna la organul fiscal, pentru fiecare trimestru calendaristic, pana in ultima zi calendaristica a lunii urmatoare trimestrului, chiar daca aceasta este o zi nelucratoare, un raport in care mentioneaza codul individual de identificare, precum si:

 

a) valoarea totala a livrarilor/prestarilor efectuate in cursul trimestrului in Romania sau «0» daca nu s-au efectuat;

 

b) valoarea totala a livrarilor/prestarilor efectuate in cursul trimestrului in fiecare dintre statele membre, altele decat Romania, sau «0» in cazul in care nu s-au efectuat.

 

Termene pentru informare

Persoana are obligatia de a informa organul fiscal cu privire la depasirea plafonul cifrei de afaceri anuale la nivel de Uniune, in termen de 15 zile lucratoare de la data la care plafonul a fost depasit. In acelasi timp, are obligatia de a raporta valoarea livrarilor si a prestarilor care au fost efectuate de la inceputul trimestrului calendaristic curent pana la data la care plafonul cifrei de afaceri anuale la nivel de Uniune a fost depasit.