Noi reguli TVA: locul prestarii, plafonul si RO e-TVA

Ordonanta nr. 22/2025, publicata in Monitorul Oficial nr. 806/29.08.2025, aduce schimbari importante atat pentru locul prestarii serviciilor, cat si pentru regimul de scutire aplicabil intreprinderilor mici. Noile reguli intra in vigoare chiar din aceasta toamna si vizeaza atat modul in care se determina persoana obligata la plata TVA, cat si pragurile financiare la care o societate devine platitoare.

 

Pe langa majorarea plafonului de scutire si redefinirea procedurilor legate de inregistrarea in scopuri de TVA, actul normativ introduce si dispozitii tranzitorii cu impact imediat asupra companiilor care se afla in pragul schimbarii regimului de taxare.

 

1. Modificari privind locul prestarii serviciilor (in functie de care se stabileste persoana obligata la plata TVA)

 

locul in care activitatile se desfasoara efectiv, in cazul serviciilor principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv in cazul serviciilor prestate de organizatorii acestor activitati, altele decat cele transmise pe internet sau puse la dispozitie printr-o alta modalitate virtuala, prestate catre persoane neimpozabile. 

locul unde beneficiarul este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, pentru serviciile principale si auxiliare legate de activitati culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau de activitati similare, cum ar fi targurile si expozitiile, inclusiv serviciile prestate de organizatorii acestor activitati, care se refera la activitati care sunt transmise pe internet sau sunt puse la dispozitie printr-o alta modalitate virtuala, prestate catre o persoana neimpozabila.

 

locul in care evenimentele se desfasoara efectiv, pentru serviciile legate de acordarea accesului la evenimente culturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, de divertisment sau alte evenimente similare, cum ar fi targurile si expozitiile, precum si pentru serviciile auxiliare legate de acordarea acestui acces, altele decat cele la care prezenta este virtuala, prestate unei persoane impozabile.

 

2. Modificari privind plafonul de scutire TVA pentru intreprinderi mici

 

 

Persoana impozabila stabilita in Romania, a carei cifra de afaceri anuala, declarata sau realizata, nu depaseste plafonul de 395.000 lei, poate aplica scutirea de taxa, denumita in continuare regim special de scutire.

 

 

Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri depaseste plafonul de scutire) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA,  cel tarziu la data depasirii plafonului. Regimul normal de taxare se aplica din data depasirii plafonului, incepand cu tranzactia care conduce la depasirea plafonului.

 

Persoana impozabila poate aplica regimul normal de taxare si pentru operatiunile anterioare tranzactiei care a condus la depasirea plafonului de scutire, realizate in data in care plafonul de scutire este depasit.

 

 

Daca persoana impozabila constata ca nu a solicitat sau a solicitat inregistrarea cu intarziere, procedeaza dupa cum urmeaza: 

 

a) solicita inregistrarea in scopuri de TVA de la data depasirii plafonului sau, in cazul in care aceasta este deja inregistrata, solicita modificarea datei inregistrarii in scopuri de TVA, astfel incat data inregistrarii in scopuri de TVA sa fie data depasirii plafonului; 

b) calculeaza taxa de plata, constand in diferenta dintre taxa pe care ar fi trebuit sa o colecteze si taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca, in perioada in care ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa colectata este mai mare decat taxa deductibila, sau dupa caz; 

c) determina suma negativa a taxei, respectiv diferenta dintre taxa pe care ar fi avut dreptul sa o deduca si taxa pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze, de la data la care persoana impozabila respectiva ar fi avut obligatia sa aplice regimul normal de taxare, daca taxa deductibila este mai mare decat taxa colectata.

 

Sumele determinate se inscriu in primul decont depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau, dupa caz, dupa modificarea datei de inregistrare ori intr-un decont ulterior.

 

 

 

 

 

 

O persoana impozabila stabilita in Romania poate aplica regimul special de scutire pentru intreprinderile mici in alte state membre daca indeplineste urmatoarele conditii: 

 

a) cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene a respectivei persoane impozabile nu depaseste 100.000 euro in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent;        

 

b) valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in statul membru in care persoana impozabila intentioneaza sa aplice scutirea nu depaseste plafonul de scutire aplicabil persoanelor impozabile care aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici, stabilite in acel stat membru. 

 

Cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene inseamna valoarea totala anuala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii, exclusiv TVA, efectuate de o persoana impozabila pe teritoriul Uniunii Europene in decursul unui an calendaristic. 

 

Persoana impozabila care intentioneaza sa aplice regimul special de scutire in unul sau mai multe state membre are obligatia sa depuna la organele fiscale competente o notificare prealabila, care include cel putin urmatoarele informatii:

a) codul de identificare fiscala, denumirea/numele, domeniul de activitate, forma juridica si domiciliul fiscal ale persoanei impozabile;

b) statul membru sau statele membre in care intentioneaza sa beneficieze de scutire si, dupa caz, codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit de acestea;

c) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in Romania si in fiecare dintre celelalte state membre; 

d) valoarea totala a livrarilor de bunuri si/sau a prestarilor de servicii efectuate in Romania si in fiecare dintre celelalte state membre in anul calendaristic in curs, inainte de notificare.

 

Organul fiscal competent atribuie persoanei prevazute mnai sus un cod individual de identificare in acest scop, care poate fi codul de inregistrare in scopuri de TVA deja atribuit persoanei impozabile in Romania sau, dupa caz, codul de identificare fiscala, la care se adauga sufixul «EX».

 

 

O persoana impozabila care are sediul activitatii economice intr-un alt stat membru poate aplica regimul special de scutire pentru mici intreprinderi in Romania pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in Romania, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:

 

a) cifra de afaceri anuala la nivelul Uniunii Europene nu depaseste 100.000 euro, in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent;

b) valoarea livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate in Romania nu depaseste plafonul de scutire de TVA , in anul in care solicita acordarea scutirii si in anul calendaristic precedent. 

 

Persoana impozabila aplica regimul special de scutire pentru intreprinderi mici in Romania daca a notificat statul membru de stabilire ca intentioneaza sa aplice scutirea in Romania, dupa cum urmeaza:

a) de la data la care statul membru de stabilire i-a comunicat codul individual de identificare, in cazul notificarii prealabile; 

b) de la data la care statul membru de stabilire i-a confirmat persoanei impozabile ca aceasta poate utiliza in Romania, ca urmare a actualizarii notificarii prealabile, codul individual de identificare deja atribuit.

 

Alte noutati – sistemul RO e-TVA

 

Se suspenda pana la data de 31 decembrie 2025 obligatia persoanelor impozabile (inclusiv a celor care aplica sistemul TVA la incasare) de a raspunde la notificarile de conformare transmise de ANAF, in cazul in care sunt identificate diferente semnificative intre decontul precompletat (P 300) si cel transmis de contribuabili (D 300). Tot pana la aceasta data se suspenda si aplicarea sanctiunilor contraventionale pentru aceasta fapta, precum si incadrarea in categoria entitatilor cu risc fiscal.